Podatki: PIT-36. Pracowałeś za granicą? Sprawdź, czy i jak powinieneś rozliczyć się z fiskusem

Nowość

Nowość

Nowością obowiązującą w tegorocznych rozliczeniach jest możliwość odliczenia od dochodu składek zapłaconych na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne w państwie należącym do Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego oraz Konfederacji Szwajcarskiej, jak również możliwość odliczenia od podatku składek zapłaconych na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne w ww. państwach.

Definicja mówi, że taka osoba powinna mieć w kraju "centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych)" lub przebywać dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Metody unikania podwójnego opodatkowania

Żeby uniknąć podwójnego opodatkowania, podatnik pracujący za granicą powinien rozliczać dochody, stosując jedną z dwóch metod. Są one określone w umowach zawartych przez Polskę z innymi państwami. To tzw. metoda wyłączenia z progresją lub odliczenia proporcjonalnego.

1. Metoda odliczenia proporcjonalnego oznacza, że dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą (do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie). W przypadku tej metody zawsze należy składać zeznanie w urzędzie skarbowym, pod który podlegamy ze względu na miejsce zamieszkania.

Przykłady wyliczeń podatku od dochodów uzyskanych za granicą w 2008 r. z zastosowaniem metody odliczenia proporcjonalnego:

a. Dochód uzyskany w Polsce: 20.000 zł
b. Dochód uzyskany za granicą: 40.000 zł
c. Podatek zapłacony za granicą: 10.000 zł
d. Razem dochód (a+b): 60.000 zł
e. Podatek polski wg skali podatkowej od 60.000 zł (7.866,25 + 30% nadwyżki ponad 44.490 = 7.866,25 +4.653): 12.519,25 zł
f. Podatek zagraniczny do odliczenia od podatku polskiego (12.519,25 zł x 40.000 zł)/60.000 zł: 8.346,16 zł
g. Podatek do zapłacenia w Polsce: 12.519,25 zł - 8.346,16 zł * minus zaliczki na podatek pobrane w Polsce: 4.173,09
* Pomimo zapłaty za granicą podatku w kwocie 10.000 zł. Odliczeniu podlega jedynie jego część obliczona w punkcie f.

Metodę odliczenia proporcjonalnego przewiduje się m.in. w umowach zawartych z: Belgią, Danią, Finlandią, Holandią, Islandią, Kazachstanem, Rosją i Stanami Zjednoczonymi.

2. Metoda wyłączenia z progresją polega na tym, że dochód uzyskiwany za granicą i tam opodatkowany jest zwolniony z opodatkowania w Polsce. Jeśli jednak podatnik osiągnął też dochody w Polsce, to dla ustalenia stawki podatku od dochodu uzyskanego w Polsce stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu - łącznie z dochodem osiągniętym za granicą.

Podatnicy składają wówczas zeznanie w urzędzie skarbowym, pod który podlegają ze względu na miejsce zamieszkania. Sumują podlegające opodatkowaniu dochody uzyskane w Polsce z dochodami z zagranicy tam opodatkowanymi i od całości tych dochodów obliczają podatek według skali.

Następnie trzeba ustalić stopę procentową, wyliczając iloraz tego podatku i sumy ww. dochodów. Tak ustaloną stopę procentową stosuje się do opodatkowania dochodu osiągniętego w Polsce.

Przykłady wyliczeń podatku od dochodów uzyskanych za granicą w 2008 r. z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją:
a. Dochód uzyskany w Polsce: 30.000 zł
b. Dochód uzyskany za granicą: 40.000 zł
c. Razem dochód (a+b): 70.000 zł
d. Podatek polski wg skali podatkowej od 70.000 zł (7.866,25 + 30% nadwyżki ponad 44.490= 7.866,25 + 7.653): 15.519,25
e. stopa procentowa (d:c): 22,17%
f. Podatek do zapłacenia w Polsce: 22,17% x 30.000 zł, minus zaliczki na podatek pobrane w Polsce: 6651 zł

Ważne

Ważne

- Nie można odliczyć w Polsce składek, które wcześniej zostały odliczone od dochodu (przychodu) lub podatku w innym niż Polska państwie UE, EOG lub w Szwajcarii.
- Wysokość składek podlegających odliczeniu należy ustalić na podstawie dokumentów stwierdzających ich zapłatę.
- Odliczenie jest możliwe, jeżeli istnieje podstawa prawna (wynikająca z umów międzynarodowych, których stroną jest Polska) do uzyskania przez polski organ podatkowy informacji od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne i zdrowotne.
- Kwota składki na zagraniczne ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki.

W razie wątpliwości informacje można uzyskać, dzwoniąc do Krajowej Informacji Podatkowej od poniedziałku do piątku od godz. 7.00 do 18.00 pod nr tel. 0801 055 055 lub z tel. komórkowych 022 330 0330.
Informacji udzielają też pracownicy urzędów skarbowych, wykaz telefonów do urzędów skarbowych znajduje się na stronie http://www.izba-skarbowa.opole.pl w zakładce Podatki/Punkty obsługi podatnika.

UWAGA
W soboty 28 marca i 25 kwietnia 2009 r. w godz. od 9.00 do 13.00 w urzędach skarbowych odbędą się "Dni otwarte".
Już po raz piąty urzędy skarbowe województwa opolskiego zapraszają podatników do swoich siedzib. Pracownicy urzędów skarbowych udzielą odpowiedzi na pytania z zakresu m.in. rozliczenia podatkowego PIT za 2008 r. Podatnicy będą mogli pobrać formularze podatkowe i złożyć zeznanie podatkowe oraz zapoznać się ze specyfiką pracy w urzędzie. Pełna lista urzędów na www.nto.pl.

Jeśli dochody z pracy podatnicy osiągnęli tylko za granicą, nie muszą już składać zeznania w Polsce.

Metodę wyłączenia z progresją przewidują m.in. umowy zawarte z: Albanią, Chinami, Chorwacją, Cyprem, Czechami, Estonią, Francja, Grecją, Indonezją, Irlandią, Japonią, Kanadą, Kuwejtem, Litwą, Łotwą, Niemcami, Portugalią, Republiką Południowej Afryki, Rumunią, Słowacją, Słowenią, Szwecją, Tunezją, Turcją, Ukrainą, Wielką Brytanią i Północną Irlandią oraz Włochami.

Lista krajów, z którymi Polska podpisała umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, znajduje się na stronie Ministerstwa Finansów www.mf.gov.pl w zakładce Podatki/system podatkowy/umowy międzynarodowe.

Zapłata zaliczki na podatek - w przypadku dochodów podlegających opodatkowaniu z zastosowaniem metody proporcjonalnego odliczenia

Podatnik pracujący za granicą ma obowiązek wpłacenia zaliczki na podatek dochodowy w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócił do kraju. W 2008 r. zaliczka stanowiła 19% dochodu, w 2009 r. wynosi 18%.

Osoby, których dochody podlegają opodatkowaniu według metody wyłączenia z progresją, po powrocie do Polski nie muszą płacić zaliczek. Dochody te posłużą jedynie do opodatkowania dochodów krajowych w zeznaniu rocznym.

Jak ustalamy dochód do opodatkowania

Przychód osiągany za granicą należy pomniejszyć za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy, o kwotę w wysokości 30% diety z tytułu podróży służbowej za granicą za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik świadczył pracę.

Wysokość diet uzależniona jest od docelowego kraju podróży. Kwoty diet określa Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju (DzU nr 236, poz. 1991 z późn. zm.).

Pomniejszone o diety z tytułu podróży służbowej przychody przelicza się na złote wg kursu z dnia otrzymania bądź przekazania pensji do dyspozycji podatnika, ogłaszanego przez bank, z usług którego korzysta podatnik i które mają zastosowanie przy kupnie walut obcych.

Jeżeli bank, z którego korzysta podatnik, stosuje różne kursy walut obcych i nie jest możliwe zastosowanie kursu w wyżej opisany sposób, stosuje się kurs średni walut obcych z dnia uzyskania przychodu ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.

Jeśli podatnik nie korzysta z usług banku - przychody należy przeliczyć wg średnich kursów walut obcych z dnia uzyskania przychodu, ogłaszanych przez Narodowy Bank Polski. W ten sam sposób przeliczamy na złote podatek zapłacony za granicą. Od obliczonego przychodu, przeliczonego na złote odejmuje się koszty uzyskania przychodów (w 2008 roku koszty te wynosiły z jednego stosunku pracy 111,25 zł, rocznie - 1335 zł).

Następnie dochód pomniejszamy o kwotę zapłaconych składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne w Polsce, jak również kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne zapłaconych w innym niż Polska państwie UE, Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji Szwajcarskiej.

O czym należy pamiętać, wypełniając zeznania podatkowe, w których rozliczamy dochody uzyskiwane za granicą

1. Dochody uzyskane za granicą należy rozliczać na zeznaniach PIT-36,
2. Do PIT-36 należy dołączać załącznik PIT/ZG.
3. W przypadku jeśli podatnik uzyskał dochody w kilku krajach, należy wypełnić formularz PIT/ZG dla każdego kraju odrębnie.
4. Należy zastosować prawidłową metodę unikania podwójnego opodatkowania, stosownie do kraju, w którym wykonywano pracę.
5. Należy odliczać diety w odpowiedniej wysokości.
6. Osoby rozliczające się z dochodów uzyskanych za granicą w Polsce mają prawo do złożenia zeznania łącznie z małżonkiem lub opodatkować dochody w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci, jak również mają prawo do skorzystania z ulg i odliczeń.
7. Do przeliczania przychodów zagranicznych należy stosować kursy walut obcych z dnia otrzymania przychodu.