Ulga podatkowa 2021 na walkę z COVID-19. Kto może z niej skorzystać?
Podatnicy w 2021 roku mogą odliczyć w PIT za 2020 rok darowizny (gotówkowe lub rzeczowe) na cele związane z przeciwdziałaniem epidemii koronawirusa w Polsce.
Darowiznę mogą otrzymać:
- podmioty wykonujące działalność leczniczą,
- Agencja Rezerw Materiałowych,
- Centralna Baza Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych,
- domy dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegownie, schroniska dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodki wsparcia, rodzinne domy pomocy oraz domy pomocy społecznej,
- Fundusz Przeciwdziałania COVID-19.
Darowiznę na walkę z COVID-19 mogą odliczyć podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych, także opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Ulga podatkowa 2021 na walkę z COVID-19. Ile można odliczyć
Darowizny przekazane:
- do końca kwietnia 2020 r. podlegają odliczeniu w wysokości większej niż wartość darowizny - 200% wartości darowizny,
- w maju 2020 r. podlegają odliczeniu w wysokości 150% wartości darowizny,
- od 1 czerwca 2020 r. do 30 września 2020 r. podlegają odliczeniu w wysokości kwoty odpowiadającej wartości darowizny,
- od 1 października 2020 r. do 31 grudnia 2020 r. podlegają odliczeniu w wysokości 200% wartości darowizny,
- od 1 stycznia 2021 r. do 31 marca 2021 r. podlegają odliczeniu w wysokości 150% wartości darowizny,
- od 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 podlegają odliczeniu w wysokości kwoty odpowiadającej wartości darowizny.
Ministerstwo Finansów w serwisie podatki.gov.pl informuje, że jeżeli przedmiotem darowizny są towary opodatkowane VAT, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru plus VAT – w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o VAT z tytułu dokonania tej darowizny.
- Ulga na IKZE za 2020 rok. Ile można odliczyć w PIT?
- Ulga rehabilitacyjna 2021 za 2020 rok. Jak rozliczyć?
- Ulga na internet 2021. Ile wynosi i komu przysługuje?
- Ulga na dziecko w PIT 2021 za 2020 rok. Jak rozliczyć?
- Ulga termomodernizacyjna 2021 za 2020 rok. Co obejmuje i co można odliczyć?
- Ulga dla młodych 2021. Dla kogo jest i na czym polega?
Podatnik nie może odliczyć darowizny na walkę z COVID-19, które zostały zwrócone, które zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, które zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, które uprzednio odliczono od dochodu, które zostały już
odliczone na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Jak udokumentować darowiznę na walkę z COVID-19 i skorzystać z ulgi podatkowej
Żeby skorzystać z ulgi podatkowej w 2021 roku (w rozliczeniu PIT za 2020 rok) i rozliczyć darowiznę na cele walki z COVID-19, podatnik powinien posiadać:
- dowód wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku, inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej,
- dowód, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu – w przypadku darowizny niepieniężnej.
Realizacja odliczenia
Realizacja odliczenia w trakcie roku podatkowego następuje przy obliczaniu zaliczek na podatek przez podatników, którzy osiągają dochody z działalności gospodarczej, z najmu, dzierżawy, które są opodatkowane przy zastosowaniu skali podatkowej,
obliczaniu miesięcznego (kwartalnego) ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
W zeznaniu rocznym (PIT-36, PIT-37 lub PIT-28) należy wykazać kwotę (wartość) przekazanej darowizny, kwotę (wartość) odliczonej darowizny oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego. Odliczenie darowizn stosuje się od 31 marca 2020 r.
Odliczenie darowizn wspierających podmioty wykonujące działalność leczniczą, Agencję Rezerw Materiałowych oraz Centralną Bazę Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych, w związku z istniejącą sytuacją COVID-19, przysługuje również w przypadku, gdy przekazanie darowizny nastąpiło przy udziale organizacji pożytku publicznego, jeżeli:
- przekazanie darowizny tej organizacji przez podatnika, a następnie przez tę organizację wskazanemu podmiotowi, nastąpiło w okresie od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r. oraz
- organizacja ta przekazała podatnikowi pisemną informację o miesiącu przekazania środków pochodzących z darowizny oraz nazwie podmiotu, na rzecz którego te środki zostały przekazane.
Przepisy prawne dotyczące ulgi podatkowej 2021 - odliczenie na walkę z COVID-19
- Art. 52n ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
- Art. 57b ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
- ustawa z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2020 r. poz. 568)
- ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2020 r. poz. 2123)
Dołącz do nas na Facebooku!
Publikujemy najciekawsze artykuły, wydarzenia i konkursy. Jesteśmy tam gdzie nasi czytelnicy!
Kontakt z redakcją
Byłeś świadkiem ważnego zdarzenia? Widziałeś coś interesującego? Zrobiłeś ciekawe zdjęcie lub wideo?